Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Линейный метод начисления амортизации». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В бухгалтерском учёте амортизационная премия не предусмотрена. Порядок применения амортизационной премии должен быть закреплён в учётной политике организации для целей налогообложения. Начисление амортизационной премии является правом, а не обязанностей. Под амортизационной премией понимается возможность единовременного признания расходов в целях налогообложения прибыли части первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесённых в случае достройки, дооборудования, реконструкции и модернизации основных средств. Амортизируемое имущество принимается в налоговом учёте по первоначальной стоимости. Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчётного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере (пункт 9 статья 258 НК РФ): для третьей – седьмой амортизационных групп – не более 30% первоначальной стоимости основных средства (за исключение полученных безвозмездно), а также не более 30% расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и модернизации основного средства. Для остальных амортизационных групп (1-ая, 2-ая, 8-ая – 10-ая) на капитальные вложения в размере – не более 10% первоначальной стоимости основных средства, а также не более 10% расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и модернизации основных средства.
Линейный метод начисления амортизации в бухгалтерском учете
Любая компания имеет право самостоятельно выбрать способ списания амортизационных отчислений. Согласно действующему законодательству, объекты основных средств подразделяются на десять амортизационных групп в зависимости от временного срока их эксплуатации.
При этом обязательно линейный метод амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, относящимся к трем группам, а именно:
-
VIII группа – объекты со сроком эксплуатации 20-25 лет;
-
IX группа – объекты со сроком эксплуатации 25-30 лет;
-
X группа – объекты со сроком эксплуатации больше 30 лет.
Что подлежит, а что не подлежит амортизации
Амортизируемыми основными фондами признается такое имущество, которое принадлежит бизнесмену на правах собственности, своим использованием приносят ему прибыль, призваны служить более 12 месяцев и изначально стоят дороже 40 тыс. руб. Таковым имуществом могут быть как материальные активы, так и интеллектуальная собственность.
Не амортизируются те фонды, которые с течением оставляют неизменными не только свое первоначальное состояние, но и стоимость. Вернее, стоимость может меняться, но этот процесс не связан с износом в результате использования, поэтому не может быть сочтен амортизацией. К ним относятся:
- земельные участки;
- недра;
- водные ресурсы;
- другие объекты природопользования;
- сырье;
- выпущенные товары;
- незавершенное строительство;
- ценные бумаги и др.
Организация может применять амортизационную премию не ко всем основным средствам, а только к некоторым группам или даже к отдельным объектам. Если налогоплательщик используют указанное право в виде амортизационной премии, то объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии. Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества после уменьшения первоначальной стоимости на величину амортизационной премии начисляется с первого числе месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введён в эксплуатацию. До первого января 2013 для всех налогоплательщиков действовало правило: в случае реализации ранее, чем по истечении 5-ти лет с момента введения в эксплуатацию основных средств, по которым была начислена амортизационная премия, суммы амортизационной премии подлежат восстановлению и включению в состав внереализационных расходов того отчётного (налогового периода), в котором произошла реализация основных средств. С 1-го января эта норма применяется только для основных средств у взаимозависимых лиц.
Организация приобрела и ввела в эксплуатацию основное средство, первоначальная стоимость которого составила 100 000. Данное основное средство относится ко второй амортизационной группе, срок полезного использования в налоговом учёте 36 месяцев. В налоговом учёте амортизация начисляется линейным методом. Организация согласно учётной политике начислила амортизационную премию по этому объекту в размере 10%. В налоговом учёте сумма амортизационной премии в размере 10 000 = (100 000) *10% включается в состав расходов текущего года. Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составит (100 000 – 10 000) /36 = 3 500.
Данный метод предпочтительнее использовать в том случае, если оборудование будет использоваться в течение всего срока работы. При этом подразумевается, что и прибыль, получаемая от его работы, будет также одинакова. При данном методе затраченная стоимость списывается равномерно в одинаковом денежном размере.
Метод предполагает, что сумма начислений будет равняться произведению коэффициента амортизации и стоимости приобретенного оборудования или объекта, зафиксированного в документах.
Для расчета коэффициента применяется следующая формула:
К=(1/n)100%, где:
- К – коэффициент амортизации. Данное число выражается в процентах,
- n – время его эксплуатации. Измеряется в месяцах.
К примеру, организацией было приобретено оборудование стоимостью в 50 000 рублей. Срок эксплуатации – 5 лет, то есть 60 месяцев.
Всегда ли можно применять нелинейный метод?
НК РФ не разрешает использовать нелинейный метод расчета амортизации (п. 3 ст. 259 НК РФ):
- всеми организациями к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам и нематериальным активам, срок полезного использования которых превышает 20 лет;
- следующими организациями, которые используют основные средства исключительно при добыче углеводородного сырья на новом морском месторождении:
- организации-владельцы лицензий на пользование участком недр, на котором или расположено новое морское месторождение углеводородного сырья или планируется проводить поиск, оценку или разведку такого месторождения;
- операторы нового морского месторождения углеводородного сырья.
К остальным объектам амортизируемого имущества можно применять нелинейный способ начисления амортизации. При этом, если организация решит использовать этот способ, начислять нелинейную амортизацию нужно будет в отношении всех остальных объектов основных средств и нематериальных активов.
Норма амортизации основных фондов: понятие и структура
В процессе производства основные фонды амортизируются, постепенно перенося свою стоимость на произведенный товар, а начисление амортизации – ежемесячно проводимый процесс покрытия износа, непременно возникающего при этом.
Понятие «норма амортизации» представляет собой установленный законодателем процент покрытия цены изношенной части ОС. С его помощью несложно определить общую сумму отчислений за год. Следовательно, норма амортизации – есть соотношение суммы годового износа к стоимости ОС или величина обратная СПИ объекта ОС.
Этот показатель не является фиксированным значением. Норма амортизации измеряется в процентах. Она устанавливается и периодически изменяется на законодательном уровне. При этом принятые нормы по группам ОС едины для всех организаций, отраслей, особенностей деятельности и форм собственности. Нормируя отчисления по износу, государство регулирует темпы воспроизводства в разных отраслях, а, анализируя этот показатель, рассчитывает скорость обесценивания и нормы восстановления объекта.
До 1990 года в учете практиковалось начисление амортизации на полное восстановление и капремонт. С 1991 года были внесены коррективы, в частности:
- Постановлением Совмина СССР № 1072 от 22.10.1990 установлены новые единые нормы амортизационных отчислений, имеющие существенные отличия от предыдущих НПА по определенным группам ОС. Правда, стоит учесть, что данный документ следует применять с учетом положений главы 25 НК РФ «Налог на прибыль» и поставления Правительства РФ №1 от 01.01.02;
- Упразднены отчисления на капремонт. Ремонтные работы осуществляют за счет себестоимости продукта или отдельного ремонтного фонда;
- В целях заинтересованности компании в обновлении ОФ внедрено применение ускоренной амортизации для активной доли производства, например, транспорта, машин и оборудования. Ускоренная амортизация стимулирует перенос стоимости ОС в затраты производства. Поэтому можно говорить о том, что величина нормы амортизационных отчислений зависит от политики, проводимой государством.
Лента или пленка, которая светится в темноте, полностью отличается от привычных нам светодиодных изделий. Единственное, что их объединяет – самоклеющаяся основа. Главное отличие здесь заключается в том, что подобная продукция в течение дня накапливает свет, а в темноте начинает светиться.
Вся светящаяся продукция на самоклеющейся основе в своем составе содержит специальный материал, который обладает светопоглотительными или светоотражающими свойствами.
Светящаяся в темноте лента обладает следующими свойствами:
- накопление энергии света. Притом за небольшой временной промежуток происходит довольно значительное накопление энергии;
- длительный период службы;
- отсутствие падения яркости свечения, а также ухудшения цветового спектра. Такая продукция на протяжении всего периода эксплуатации будет светить довольно ярко;
- стоимость полностью окупается преимуществами изделия.
Из-за этого светящиеся ленты активно используются для самых разнообразных целей. Особенно часто они используются для отделки потолка, украшение колеса на авто любой марки. С ее помощью можно легко украсить даже велосипед и сделать его более заметным в темноте.
При этом установка здесь чрезвычайно проста.
Достоинства и недостатки линейного метода
Основные достоинства линейного метода амортизации:
-
Простота вычисления. Расчет суммы отчислений необходимо произвести только один раз в начале эксплуатации имущества. Полученная сумма будет одинакова на всем сроке эксплуатации.
-
Точный учет списания стоимости имущества. Амортизационные отчисления происходят по каждому конкретному объекту (в отличие от нелинейных методов, где начисление амортизации идет на остаточную стоимость всех объектов амортизационной группы).
-
Равномерный перенос затрат на себестоимость. При нелинейных методах в первоначальный период амортизационные отчисления больше, чем в последующем (списание происходит по убыванию).
Расчет амортизации при линейном методе
При линейном методе сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта (п. 2 ст. 259.1. НК РФ).
Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:
K = (1 / n) x 100%,
где,
K — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;
n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.
Пример
Налогоплательщик приобрел легковой автомобиль, который относится к 3-й амортизационной группе (срок полезного использования свыше 3 и до 5 лет). По объекту основных средств был установлен минимально возможный срок амортизации для 3-й группы – 37 месяцев.
Первоначальная стоимость автомобиля – 1 000 тыс. рублей.
Рассчитаем норму амортизации:
К = (1 / 37) * 100% = 2,7027%
Рассчитаем сумму амортизации объекта за 1 месяц:
Амортизация = 27 027 рублей (1 000 тыс. рублей * 2,7027%).
Ежемесячно, в течение 37 месяцев, в учете отражается амортизация в сумме 27 027 рублей.
Через 37 месяцев вся первоначальная стоимость объекта 1 000 тыс. рублей будет списана на расходы через амортизацию.
Линейный способ начисления амортизации предполагает, что физическое изнашивание имущества происходит равномерно на протяжении всего эксплуатационного периода. В основной степени это относится к стационарным сооружениям, которые не так быстро изнашиваются и морально устаревают как оборудование.
Если невозможно точно определить норму износа имущества, то линейный способ будет самым удобным и простым. Также этот метод подходит в случае, если предприятие приобретает имущество на длительный срок эксплуатации и не планирует его быстрой замены.
Многие пытаются узнать что такое рентабельность простыми словами, чтобы быстро понять ей суть.
Как должен готовиться приказ о назначении ответственного за пожарную безопасность в офисе.
Сегодня, когда рынок осветительных приборов радует нас самыми разнообразными источниками света. Обычная люстра на потолке или светодиодная подсветка велосипеда не кажутся уже оригинальными и люди стремятся к чему-то новому и необычному. И вот здесь на помощь приходит совершенно нестандартный материал – светящаяся лента.
Это особенное изделие, с помощью которого даже самый простой велосипед станет выглядеть в темноте совершенно по-другому. Что следует знать об этом изделии, а также, каким образом можно сделать подсветку потолка или авто (тюнинг колеса и т.д.), расскажет наша статья.
Технические характеристики
Подсветка потолка
Изделия, которые обладают светоотражающими или светопоглощающими свойствами продаются рулонами, но при желании (особенно если нужен тюнинг авто, его колеса или на велосипед), вам могут нарезать продукцию лентами. Также в нарезанном виде такая пленка может продаваться в специализированных магазинах. Чтобы знать, как лента, которая способна светиться в темноте, может использоваться в различных сферах (для потолка, на велосипед или авто, на стены и т.д.), необходимо выяснить технические характеристики такой нестандартной продукции.
Фотолюминесцентные пленки обладают следующими характеристиками:
- основа пленки – ПВХ;
- зарядка энергией происходит от любого источника света, будь то лампочка или солнце;
- пленка должна соответствовать государственным стандартам (ГОСТ Р 12.2.143, который был принят в 2009 году);
Обратите внимание! В ходе эксплуатации светопоглащающая лента безопасна для животных и людей, а также окружающей среды. Но эти свойства сохраняются только в той ситуации, когда пленка используется по своему прямому назначению.
Линейный метод начисления амортизации
- Линейный метод амортизации подразумевает списание стоимости основного средства одинаковыми пропорциональными частями на протяжении всего времени его использования.
- Отметим, что амортизация – это постепенный перенос понесенных затрат, произведенных для покупки или строительства объекта основных средств на себестоимость готовой продукции, товаров, работ или услуг.
- Иными словами, с ее помощью компенсируются денежные средства, которые были потрачены на строительство или покупку имущества.
- Амортизационные отчисления осуществляются в течение времени фактической эксплуатации имущества, начиная с постановки объекта основных средств на баланс компании в связи с вводом этого объекта в эксплуатацию и заканчивая снятием имущества с учета.
- Методы расчета амортизации
- Существует четыре метода расчета амортизации.
- Один из этих методов линейный метод, остальные методы — это нелинейные методы.
- Отметим, что из-за простоты применения, линейный способ является самым широко используемым методом на практике.
- Достоинства и недостатки линейного метода
- Основные достоинства линейного метода амортизации:
- Простота вычисления. Расчет суммы отчислений необходимо произвести только один раз в начале эксплуатации имущества. Полученная сумма будет одинакова на всем сроке эксплуатации.
- Точный учет списания стоимости имущества. Амортизационные отчисления происходят по каждому конкретному объекту (в отличие от нелинейных методов, где начисление амортизации идет на остаточную стоимость всех объектов амортизационной группы).
- Равномерный перенос затрат на себестоимость. При нелинейных методах в первоначальный период амортизационные отчисления больше, чем в последующем (списание происходит по убыванию).
- Преимуществом является и то, что законодательством предусмотрена возможность использования такого способа как в бухучете, так и в налоговом, что позволяет избежать возникновения разниц по ПБУ 18/02.
- Линейный способ удобно использовать в случаях, когда планируется, что объект будет приносить одинаковую прибыль в течение всего срока его использования.
- Главные недостатки линейного метода:
- Метод нецелесообразно применять для оборудования, подверженного скорому моральному износу, так как пропорциональное списание его стоимости не обеспечивает должную концентрацию ресурсов, необходимых для его замены.
- Производственное оборудование характеризуется снижением производительности при увеличении количества лет эксплуатации.
- В результате оно будет требовать дополнительных затрат на обслуживание и ремонт, в связи с поломками и выходом из строя.
- А списание амортизации тем временем будет идти равномерно, теми же суммами, что и в начале эксплуатации, так как иного линейный способ не предусматривает.
- Совокупная величина налога на имущество в течение всего срока эксплуатации имущества, к которому применяется линейный метод, будет выше, чем при нелинейных способах.
- Предприятиям, планирующим быстро обновлять производственные фонды, удобнее будет применять нелинейные способы.
- Линейный метод начисления амортизации в бухгалтерском учете
- Любая компания имеет право самостоятельно выбрать способ списания амортизационных отчислений.
- Согласно действующему законодательству, объекты основных средств подразделяются на десять амортизационных групп в зависимости от временного срока их эксплуатации.
- При этом обязательно линейный метод амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, относящимся к трем группам, а именно:
- VIII группа – объекты со сроком эксплуатации 20-25 лет;
- IX группа – объекты со сроком эксплуатации 25-30 лет;
- X группа – объекты со сроком эксплуатации больше 30 лет.
- По остальным объектам можно применять любой способ амортизационных отчислений на выбор организации, который надо зафиксировать в приказе об учетной политике.
- Отметим, что линейный способ амортизации может применяться как для нового имущества, так и для объектов, ранее бывших в употреблении (эксплуатации).
- Линейный метод начисления амортизации в налоговом учете
По ст. 259 НК в целях налогового учета налогоплательщики могут использовать при списании износа один из предлагаемых методов – линейный или нелинейный.
Если применяется линейный способ амортизации, суммы отчислений определяются ежемесячно и по каждому объекту в отдельности (п. 2 ст. 259).
Методику начисления амортизационных сумм необходимо закрепить в рабочей учетной политике компании.
При этом нужно помнить о том, что по имуществу из 8-10 гр. (сооружения, здания, НМА, передаточные устройства) разрешается выбирать только линейный метод амортизации.
Отметим, что установленную организацией методику расчета амортизации в налоговом учете допускается менять, но только с начала очередного налогового года.
При этом изменять нелинейный способ на линейный метод амортизации можно 1 раз в 5 лет (п. 1 ст. 259).
Как рассчитать амортизацию основных средств линейным способом
Для определения величины ежемесячных амортизационных отчислений линейным способом необходимо иметь данные о первоначальной стоимости объекта, установить срок полезного использования и рассчитать амортизационную норму.
- Первоначальная стоимость объекта
Первоначальная стоимость объекта рассчитывается путем сложения всех затрат на его приобретение или строительство.
- Срок полезного использования (эксплуатационный период)
Срок полезного использования (эксплуатационный период) устанавливается путем изучения перечня (классификации) основных средств, в котором основные средства разбиты на амортизационные группы.
Если объект не указан в перечне, то срок его эксплуатации назначается организацией в зависимости от:
- прогнозируемого времени использования;
- предполагаемого физического изнашивания;
- ожидаемых эксплуатационных условий.
- Формула нормы амортизации
- Годовая норма амортизации рассчитывается по формуле:
- К = (1 : n )* 100%,
- где К – годовая норма амортизации;
- n – срок эксплуатации в годах.
- Если нужно узнать месячную норму амортизации, то полученный результат делится на 12 (количество месяцев в году).
- Формула расчета начисления амортизации линейным способом следующая:
- А = ПС*К/12,
- где А – размер месячных амортизационных отчислений;
- ПС – первичная стоимость имущества;
- К – норма амортизации, рассчитанная по формуле в 3-ем пункте.
- Если нужно рассчитать годовой размер амортизационных отчислений, то делить на 12 (количество месяцев в году) не нужно или достаточно разделить первоначальную стоимость имущества на срок его эксплуатации.
- На основании указанных формул становится понятно, что основное отличие такого метода заключается в равномерном переносе стоимости имущества на издержки компании.
- Таким образом, линейный способ начисления амортизации целесообразно применять, если экономическая деятельность отличается стабильностью, приносит равномерную прибыль и не требует быстрого списания объектов ОС.
- Не подойдет линейный расчет для вычисления износа по быстро изнашиваемым объектам, при высокой интенсивности производственных процессов, а также при преждевременном моральном старении имущества.
Если осваиваются новые производства, рекомендуется замедлить списание износа; а в случаях, когда организация не испытывает недостатка в денежных средствах и может своевременно обновить устаревшие активы, оптимальным будет ускоренное начисление амортизации с последующей заменой списанного оборудования, машин, инструментов и т.д.
Пример. Линейный метод начисления амортизации
Организация приобрела легковой автотранспорт за 400 000 руб. без учета НДС.
- По правилам Классификации машина входит в 3 гр.
- Срок полезного использования установлен в 48 мес.
- Для вычисления амортизационных ежемесячных/годовых сумм необходимо определить годовую норму амортизации и затем величину износа.
- Годовая норма амортизации = 1/4 = 25 %;
- ежемесячная норма начисления амортизации при линейном способе, выраженная в процентах = 1 / 48 = 2,083 %,.
Амортизация ежемесячная =400 000 руб. х 2,083 % = 8332 руб.
Амортизация годовая = 400 000 руб. х 25 % = 100 000 руб.
- Если первоначальная стоимость ОС и срок полезного использования в налоговом учете будут установлены аналогичные, в этой же сумме организация будет признавать ежемесячный расход при исчислении базы по налогу на прибыль.
- Проводки по начислению амортизации линейным способом
- При расчете амортизации следует ежемесячно делать типовые проводки в зависимости от того где используется основное средство или НМА.
- Используемые счета зависят не только от вида амортизируемого имущества (по кредиту 02 – для ОС, а 05 – НМА), но и от вида его использования.
- К примеру, амортизацию объектов производственного назначения отражают, как правило, по дебету счета 20, а торговые организации амортизацию обычно начисляют по дебету счета 44.
- Отнесение износа на расходы в учете отражается такими проводками:
- Дебет счета 20 Кредит счета 02 – отражено списание износа объекта по основному производству.
- Дебет счета 23 Кредит счета 02 – отражено списание износа объекта по вспомогательному производству.
- Дебет счета 25 Кредит счета 02 – отражено списание износа объекта общепроизводственного назначения.
- Дебет счета 26 Кредит счета 02 – отражено списание износа объекта общехозяйственного назначения.
- Дебет счета 44 Кредит счета 02 — отражено списание износа объекта торговых компаний.
- Дебет счета 91 Кредит счета 02 – отражено списание износа по объекту, полученному в аренду.
- Дебет счета 20 (23, 25, 26, 44) Кредит счета 05- отражено списание износа по НМА.
Порядок начисления амортизации
При равномерном начислении амортизации руководствуются общими правилами произведения амортизационным отчислений, а именно:
- начислять амортизацию следует с 1 числа месяца, следующего после месяца ввода имущества в эксплуатацию;
- производить амортизационные отчисления необходимо ежемесячно и учитывать эти расходы в том периоде, в котором они произведены;
- основаниями для приостановления отчислений амортизации считаются консервация объекта на срок от 3 месяцев или его длительный ремонт (более одного года). При этом амортизационные отчисления начинаются вновь сразу после возврата этого имущества в эксплуатацию;
- амортизационные отчисления прекращаются с 1 числа месяца, следующего за месяцем списания имущества с баланса.
- Амортизация бывшего в эксплуатации имущества
- Часто организации приобретают объекты основных средств, бывшие в эксплуатации.
- Механизм начисления амортизации линейным способом для таких объектов будет таким же, как и для нового имущества.
- Единственное отличие для основных средств, бывших в эксплуатации, состоит в особом расчете срока полезного использования.
- Для того чтобы его определить нужно от срока эксплуатации, установленного предыдущим владельцем, вычесть количество лет (месяцев) его фактического использования.
ВЕДУЩИЙ АУДИТОР БУРСУЛАЯ Т.Д.
Как рассчитать в налоговом учете?
Если в целях налогообложения выбран линейный способ, то применять его нужно ко всем основным средствам без исключения. При этом расчет отчислений ведется по каждому объекту отдельно.
Порядок вычислений линейным методом прописан в ст.259.1 НК РФ.
Для расчета также нужно знать первоначальную стоимость ОС, срок его использования и норму амортизации.
Однако в отличие от бухгалтерского порядка расчета в налоговом учете норма рассчитывается за один месяц. Далее она умножается на первоначальную стоимость и дает сумму месячной амортизации, подлежащей отнесению в расходы.
Формулы:
Норма месячная = 1 * 100% / СПИ в месяцах
Амортизация месячная = Первоначальная стоимость * Норма месячная.
Как считать амортизацию нелинейным методом в налоговом учете?
Технические характеристики
Подсветка потолка
Изделия, которые обладают светоотражающими или светопоглощающими свойствами продаются рулонами, но при желании (особенно если нужен тюнинг авто, его колеса или на велосипед), вам могут нарезать продукцию лентами. Также в нарезанном виде такая пленка может продаваться в специализированных магазинах. Чтобы знать, как лента, которая способна светиться в темноте, может использоваться в различных сферах (для потолка, на велосипед или авто, на стены и т.д.), необходимо выяснить технические характеристики такой нестандартной продукции.
Фотолюминесцентные пленки обладают следующими характеристиками:
- основа пленки – ПВХ;
- зарядка энергией происходит от любого источника света, будь то лампочка или солнце;
- пленка должна соответствовать государственным стандартам (ГОСТ Р 12.2.143, который был принят в 2009 году);
Обратите внимание! В ходе эксплуатации светопоглащающая лента безопасна для животных и людей, а также окружающей среды. Но эти свойства сохраняются только в той ситуации, когда пленка используется по своему прямому назначению.
Как рассчитать амортизацию основных средств линейным способом
Для определения величины ежемесячных амортизационных отчислений линейным способом необходимо иметь данные о первоначальной стоимости объекта, установить срок полезного использования и рассчитать амортизационную норму.
1. Первоначальная стоимость объекта
Первоначальная стоимость объекта рассчитывается путем сложения всех затрат на его приобретение или строительство.
2. Срок полезного использования (эксплуатационный период)
Срок полезного использования (эксплуатационный период) устанавливается путем изучения перечня (классификации) основных средств, в котором основные средства разбиты на амортизационные группы.
Если объект не указан в перечне, то срок его эксплуатации назначается организацией в зависимости от:
- прогнозируемого времени использования;
- предполагаемого физического изнашивания;
- ожидаемых эксплуатационных условий.
О порядке амортизации
Руководство опирается на основные правила, действующие в вопросе амортизационных отчислений.
1 число в месяце – время, когда амортизационные отчисления не определяются.
- Если этот месяц следует за временем, когда средства были списаны по износу. Либо после потери прав на имущество, вывода с баланса.
- У приостановления амортизационных отчислений должны быть свои основания. Среди наиболее серьёзных – долговременный ремонт на срок более года, консервация на 3 месяца и больше. Сразу после того, как эксплуатация возобновляется, то же делается и для амортизации.
- Суммы по амортизации определяются ежемесячно, рассчитываются по соответствующему налоговому периоду.
- Финансовые результаты не влияют на этот процесс, отчисления должны присутствовать, в любом случае.
Расчет амортизации – очень важная процедура, однако при ведении дел необходимо совершать множество других, не менее значимых операций. Например, начисление заработной платы. О том, что такое повременная оплата труда – смотрите в этой публикации.
Один из самых распространенных методов расчета. Порядка 60-65% предприятий используют линейный способ начисления амортизации. Причина такой популярности состоит в том, что этот метод наиболее понятный и простой в использовании: отчисления происходят линейно, то есть ежемесячно на стоимость товара или услуг переносится равная часть стоимости какого-либо вида основного капитала, без дополнительных условий и оговорок.
Организации начинают переносить стоимость объекта амортизации на продукцию с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором оборудование начали использовать. Заканчиваются амортизационные отчисления первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором стоимость оборудования была полностью списана. Или когда объект выбыл из состава амортизационного имущества налогоплательщика, вне зависимости от причин.